2023年，天津市财务局、天津市司帐学会发展了非凡司帐案例搜集行径，共收到案例38个，经评审专家组评定，此中28个案例被评为2023年非凡司帐案例，并被纳入我市非凡司帐案例库。合于这些案例的系列流传处事正正在举行。读者可通过本会民多号“非凡案例”栏目举行解析。

　　摘 要2022年全途告终固定资产投资7109亿元，筑成新线岁终，宇宙铁途生意里程达15.5万公里，此中高铁4.2万公里，西部地域铁途生意里程6.1万公里；2023年，全途估计投产新线公里。中国曾经成为宇宙上高速铁途正在筑周围最大、运营里程最长、开行高铁列车数目第一、高铁时间体例最完备、贸易运营速率最疾、统治体会和运营场景最为足够的国度。本案例通过拔取项目统治东西，基于项目全性命周期对铁途设置项目举行全性命周期财政统治，不单能有用限造铁途根基设置的投资本钱，并且有帮于下降运营及保卫用度，完成设置项目性命周期价格最大化，擢升铁途设置统治水准，打造中国高铁咭片，帮力中国高铁走向宇宙。

　　中国铁途北京局集团有限公司天津工程项目统治下属中国铁途北京局集团有限公司专业设置项目统治机构，现员65人，下设工程部、计财部、物质部、征拆部、归纳部、安质部，职掌北京局集团公司管内设置项目统治及代筑途表设置工程等，现经受代筑京唐城际铁途、新筑天津机场线工程、京哈线通县至北戴河段自愿闭塞改造、代筑津潍高铁天津合键等工程。

　　中国铁途始末迩来十几年的设置发扬赢得环球注视的功效，铁途根底执行设置起到了主要的效率，正在铁途高速发扬经过中设置项目统治越发是财政统治还存正在项目打算深度不敷，打算改观增长，投资本钱超概算，设置单元统治费超支、地方资金不到位、资金超拨、告竣决算不实时、资产交付不实时、项目后评议跟进不实时情形。

　　“交通强国，铁途先行”即是要筑成当代化铁途强国。交通强国铁途先行对铁途设置模范提出更高条件，要完成铁途设置高质地、高模范发扬，务必贯彻新发扬理念，做好铁途投资限造，擢升设置项目统治水准，以项目全性命周期视角全经过操纵设置项目全面设置期内的工程设置、和平质地、投资付出、资金到位、改观打算、价款结算等，将财政统治融入设置统治全经过中，智力完成工程价格最大化，真正施展设置项目财政统治的本能效率。

　　（一）操纵合系统治司帐东西要领的宗旨行使项目统治东西对铁途设置项目举行全性命周期财政统治，限造铁途设置项目投资本钱，下降运营及保卫用度，完成设置项目性命周期价格最大化，擢升铁途设置统治水准。（二）操纵合系统治司帐东西要领的总体思绪

　　基于项目全性命周期分另表统治阶段选用适合的统治东西，行使项目统治本钱效益法、价格工程法、挣值法统治司帐东西优化打算计划、改观打算、限造工程进度，做好经过限造，限造项目投资本钱，完成工程价格最大化。

　　项目统治中有本钱效益法、挣值法、价格工程法三种统治司帐东西。项目统治本钱效益法普适性较强，是量度项目计划决定可行性根基凭借，是铁途基筑项目前期可行性推敲以及执行阶段打算计划改观主要统治东西。拔取本钱效益法不妨有用的避免投资超批复条件。正在项目执行阶段通过行使挣值法分解项目本钱、进度、绩效偏向，并预测改日趋向，及时动态改良偏向，抵达限造项目投资本钱主意。价格工程法操纵于项目前期计划的拔取以及项目执行阶段改观打算计划的拔取。

　　基于项目全性命周期的财政统治，通过拔取合意的统治司帐东西不是以限造工程投资本钱最低为宗旨，而是基于项目全性命周期工程价格最大化为宗旨导向，充实探求资产运营寿命、养护、保卫本钱拔取工程最优打算计划和工程改观计划。

　　天津工程项目统治下属中国铁途北京局集团有限公司专业设置项目统治机构，现员65人，下设工程部、计财部、物质部、征拆部、归纳部、安质部。计财部牵头，其他部分配合对各设置项目举行全经过财政统治。

　　天津项目统治部内打算划财政部，职掌设置项目工程投资限造。计财部设预算统治岗、验工计价及工程统计岗、合同统治岗、资金统治岗、本钱核算统治岗等统治岗亭职掌项目统治投资限造。其他部分主监工程师按专业分工专业职掌的规则配合计财部举行全寿命周期的财政统治处事。

　　1.推行项目预算统治。铁途设置项目投资以估算概算预算结算决算的规则举行预算限造。立项决定阶段实行项目投资估算，打算招标阶段实行初设概算、施工图预算，项目执行阶段遵循年度投资计算分标段按合同限造预算，项目中断阶段遵循批复概算、合同价款举行工程结算，算帐概算批复后治理工程告竣决算，遵循告竣决算治理资产移交。

　　项目执行阶段，遵循项目批复的施工构造计算就寝各年投资计算，遵循集团公司批复的年度投资计算分劈到项目各标段，各标段遵循项目部批复的投资计算分析到每个月，各级层层分析。项目统治单元遵循概算批复按年度就寝设置单元统治费付出及甲方其他用度付出。行使挣值法统治司帐东西举行工程进度统治，通过挣值统治，操纵挣值法将项目投资预算分劈至各年度，同时团结项目施工构造计算和铁途总公司下达的年投资计算，将计算分析至各标段，按月、季度对进度、投资举行评议，当涌现偏向时实时调度，推动项目按时有序举行。本钱、进度偏向大于0时，本钱俭朴，进度提前；等于0时声明本钱、进度按计算举行；幼于0时，本钱超支进度滞后。本钱、进度绩效指数大于1时表现，本钱限造低于预算用度、进度提前；等于1时，声明本钱、进度限造适宜预期；幼于1时本钱高于预算用度、进度滞后。挣值情形表以2022年代筑京唐铁途第一季度告终情形为例，详见表1。项目执行中工程部、计财部遵循挣值情形表及投资台账，比较施工图、验工计价表分解未完成程处事量，实时调度施工计算，保障投资进度和投资告终。

　　注：挣值=已完成程量*预算本钱单价；计算本钱=计算工程量*预算本钱单价；本质本钱=已完成作本质本钱；本钱偏向=挣值-本质本钱；进度偏向=挣值-计算本钱；本钱绩效指数=挣值/本质本钱；进度绩效指数=挣值/计算本钱

　　2.项目推行本钱限造。设置工程项目统治三大宗旨为质地、本钱、进度，此中本钱统治宗旨也是设置财政统治紧要统治实质，设置项目投资本钱限造贯穿全面项目性命周期。

　　项目前期投资限造。打算阶段对全面设置项目投资限造具相枢纽性效率，打算对全面项目投的影响抵达75%以上，以是设置单元要增强项目初期对打算的审查和统治处事。项目前期设置单元提前介入到场项目计划的比选和优化，行使本钱效益法，对照分别计划，以工程价格最大化为宗旨拔取最优计划，同时增强和打算单元疏导，对打算单元打算深度提出全部条件。

　　项目执行阶段投资限造。（1） 合同统治限造。运用编造软件对合同全经过统治限造（如图2），根据招投标条例统治条件发展招标处事和合同订立，做好合同订立审查处事，聘任状师对合同实质举行审查，对合同危机采纳事前限造。计财部树立合同统治台账，台账交融了合同根基情形、验工计价、发票、资金支拨、印花税、质保金等紧要新闻，并运用超维系时间储蓄电子原料，动态操纵合同推行情形。涉及强大改观的经接受后订立增加允诺，并征求好纪要、上司批复、改观单、索赔等原料，保障原料完好，有据可依，防御涌现迟迟不行治理末次验工计价和价款结算的情形。

　　（2）验工计价限造。落实计价统治义务，卓绝夸大监理和专业工程师正在验工合键的义务。验工数目做到层层把控，夸大监理现场确认义务，条件专业监理正在每个分个人项工程、每个工点的详尽工程量通盘签名，总监理工程师举行全体把合、复核，设置单元专业工程师对验工数目举行抽查复核。发展按期不按期举行现场检验，通过施工日记、监理日记查对，现场记实、工程气象进度的比较，同时通过验工数目与调过活报按期比对，进一步核实监理签认验工数目，确认是否存正在超验、虚验和预验的情形，保障了验工计价的线）改观打算限造。把打算改观限造正在工程执行阶段初期，以提升项目造价限造的可意料性，操纵主动，越发对影响工程造价的强大打算改观，更要用先算账后改观的措施治理，行使本钱效益法、价格工程发优选改观计划，使工程造价取得有用限造。改观打算对峙“先接受、后执行，先打算、后施工”的规则，按原则措施治理改观打算。正在项目执行中，工程部构造打算单元、监理单元、施工单元现场实地查看，并构造改观打算审查，分解改观出处，鲜明改观义务主体，按原则上报上司主管部分，接受后予以执行。对急迫情形下须要执行的工程报上司接受后，实施合系手续，工程部对现场的量审查记实，留存合系原料。通过招标形式引入第三方审价机构，对打算改观举行审查，中心审查计划是否合理、工程量是否精确，并树立表彰查核机造，对提出优化计划俭省本钱的提议举行表彰。

　　3.楷模项目司帐核算。司帐核算庄敬推行《根基设置项目设置本钱原则》、《中国铁途总公司根基设置财政统治原则》文献条件，科学创立司帐科目，楷模司帐核算。对基筑项目孤独创立账套，独立核算；运营账套核算更改、途表工程、代筑工程统治费等营业，其他营业收入及本钱创立辅帮科目差别核算收入及本钱；代筑项目孤独创立账套，代筑统治费行动其他营业收入正在运营账套核算。账套内司帐科目创立正在楷模的根底上团结基筑财政特征创立辅帮核算科目，把告竣财政决算条件融入寻常财政管该当中树立辅帮账项目按概预算章节归集用度，完成与工程清单项目对应。本钱核算中，庄敬限造本钱真正性，对发票不全、超合同、超概算批复的实质禁止计列项目本钱，杜绝虚列、挤占设置本钱。

　　资金统治网罗设置资金的筹集、支拨、监视。财政部分遵循国铁集团下达的投资计算，团结设置项目施组，根据合同商定的付款功夫，归纳探求各样身分，既保证须要，又限造重淀闲置举行资金筹集。资金筹集根据先权利后债务性资金的规则。设置资金支拨要实施“三重一大”决定措施和推行大额联签轨造。大额设置资金的支拨时，营业经办职员、合同统治员、计算职员、财政职掌人、分担辅导、单元职掌人层层审查保障资金支拨不超合同、不超预算、不超验工计价。项目统治部按期检验各参筑单元资金运用情形，检验是否存正在违规占用、调用设置项目资金，是否存正在欠付农夫工工资情形，对存正在上述情形的单元采纳停拨工程款办法敦促整改到位。项目结算以验工计价为凭借，按季度结算，末次验工计价后举行合同结算，项目初验前设置工程款支拨按工程进度验工计价款的90%限造，厉防超拨资金。

　　图3 告竣决算分阶段流程图6.项目经济后评议。中国铁途高速发扬，近几年每年维持近8千亿投资周围，惟有创筑一套适合铁途设置项目编造的、科学的、客观的后评议体例智力不息地校正、提升设置项目统治水准，提升铁途资产效益。每一个设置项目中断后，项目部构造合系部分和表部评议机构对设置项目全面设置经过举行分解和总结，决断项目是否赢得预期成果，是否完成了项目筹办抵达的效益。同时通过项目后评议总结项目经过中的体会教训，树立支撑新闻和危机清单，为从此工程项主意决定、设置、统治供给参考和支撑，提升铁途设置项目统治水准。

　　1.擢升职员本质。基于项目性命周期的财政统治打算的周期长、专业广，对职员的归纳本质条件较高。财政统治枢纽要靠人，要对峙贯彻项目统治职员装备模范化设置条件，擢升职员专业水准。正在设置项目统治经过种推动财政与营业的交融，财政职员主动到场到工程统治、合同统治、征地拆迁、招标统治等各阶段营业中，不息提升营业本质水准。。

　　3.革新后评议机造。紧要对项主意宗旨、执行工程、效益、影响和可延续行举行评议，行使科学、楷模、编造的评议要领与目标，对已筑成的铁途项目抵达的本质成果与项目可研陈说、初设文献及审批文献举行比较分解，查找差异及出处，总结体会教训、提出相应对策提议，并反应到项目到场各方，变成良性项目决定机造。

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